物业公司会计核算规范V

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1、碧桂园集团 物业公司会计核算规范（V2.0版） 制度编码 FR-1-2-3 制度类型 □核心业务流程 ■部门支持流程 编写部门 集团财务资金部 审批人 伍碧君总经理 版本 修改情况 生效日期 V1.0 版 初稿（试行） 2010-12-22 V2.0 版 1. 增加了第一章总则部分，对制定本规范的目的、适 用范围、职责等进行了说明。 2. 增加了对1012其他货币资金科目的核算说明。 3. 增加了对1101交易性金融资产的核算说明。 4. 增加了对1221其他应收款的核算说明。 5. 增加了对1303委托贷款科目的核算说明。 6. 增加了对1606固

2、定资产清理科目的核算说明 7. 增加了对6111投资收益科目的核算说明说明 8. 取消了预提费用科目，原预提费用通过“应付利 息”、“其他应付款”等科目核算。 9. 食堂收支通过“管理费用-食堂收支”科目核算，员 工承担部分冲减费用，不再通过 “其他应收款-食堂收 支”科目核算。 10. “市内交通费”统一在“差旅费”核算。取消差旅 费明细科目，发生的费用不分明细统一在新增科目 “差 旅费-差旅费”核算。 11. 明确无形资产摊销年限， 其中软件类按3年进行摊 销。 12. 明确了银行理财产品通过“交易性金融资产”核算， 其收益通过“投资收益-理财产品收益”核算。 13.

3、 “财务费用一利息收入”新增明细科目“定期利息 收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。 2013-07-01 目录 第一章总则 一、 目的 二、 适用范围 三、 主要内容 第二章 财务核算日常管理要求 一、 单据移交和对账 二、 开票及对数 三、 结账检查要求 四、 上报报表、数据要求 第三章 科目核算规范 探第一节资产类科目 一、 1001库存现金 二、 1002银行存款 三、 1012其他货币资金 四、 1101交易性金融资产 五、 1122应收账款 六、 1123预付账款… 七、 1221其他应收

4、款 八、 1303委托贷款.... 九、 1401材料采购.... 十、 1403原材料 十 ■、1481待摊费用 十二、 1601固定资产 十三、 1606固定资产清理 十四、 1701无形资产 十五、 1801长期待摊费用 探第二节负债类科目… 一、 2202应付账款 二、 2203预收账款 三、 2211应付职工薪酬 四、 2221应交税费 五、 2241其他应付款 探 第三节损益类科目 一、 6001主营业务收入 二、 6051其他业务收入 三、 6111投资收益 四、 6301营业外收入 五

5、、 6401主营业务成本 六、 6403营业税金及附加 七、 6602管理费用 八、 6603财务费用 九、 6711营业外支出 十、6801所得税费用 十-一、6901以前年度损益调整 第四章附则 第一章 总则 一、目的 为规范集团物业公司的会计核算， 保证企业财务数据的准确和完 整，更好地发挥财务管理分析与控制职能，根据《企业会计准则》及 国家相关法律法规，结合公司实际情况，制定本规范。 二、适用范围 本规范适用于碧桂园集团物业板块各级公司。 三、主要内容 本规范内容主要包括，财务核算日常管理要求以及科目核算规 范。 第二章 财务核算日常管理要

6、求 一、单据移交和对账 1. 根据公司财务实际工作需求，财务可选择不同工作流程模式： （ 1）会计先审核单据和录入单据后，出纳只办理付款手续， NC 生成会计凭证；采取此种模式，单据移交时间为每天下班前，应将当 天所有单据移交完毕，每月 3 日前（节假日顺延）将上月所有单据移 交完毕。 （2）出纳先审单据和录入单据、办理付款手续，会计编制会计 凭证。采用此种模式，单据移交时间至少每周一次，每月 3 日前（节 假日顺延）将上月所有单据移交完毕。 2. 每次移交单据的同时，出纳需编制《现金及银行结算户存款收 付报告》，一式两份，会计于 2 个工作日核对完毕并签名确认，双方 各执一份留

7、存。 3. 每月 5 日前(节假日顺延) ，出纳将上月所有银行对账单原件 (要取得银行盖章) 和《银行存款余额调节表》 一式两份交会计审核： (1)审核银行存款日记账余额是否与 NC总账科目余额一致； ( 2)银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； ( 3)余额调节表的两边调整后余额是否一致：关注银行对账单 上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。 ( 4)核对无误后会计在对账单和调节表签名确认，双方各执一 份留存。 4. 月末会计对出纳保管库存现金进行盘点对账，填写《现金盘点 表》，双方签名确认，双方各执一份留存。 5. 当月的《现金盘点表》、《现金及银行结算

8、户存款收付报告》 、《银 行对账单》、《余额调节表》原件必须装订在第一册的凭证前面。 二、开票及对数 1. 前台开票员每天移交上日单据给财务时， 财务必须检查票据开 具是否规范、票据金额与收款金额、系统数据一致；在移交资料交接 单据签名确认。如果检查有误需退回开票员，并做后续跟进，若不能 解决需立即上报主管或财务经理。 2. 每月初，审核基本资料之后，进行“数据锁定”操作，并在系 统中生成当前收费月份相对应的费用，进行银行扣费；并将扣费不成 功明细告知屋村， 让屋村及时通知业主在第二次扣费时间前存足款项 或到前台交纳现金。 3. 业主以现金方式缴交的物业管理费及各种手续工本费、按金 等

9、，必须及时录入系统，确保系统实收数据的及时性、准确性。 4. 每月结账前对上月系统和账面相关收入、 代收款项等进行系统 对数，若核对有差额在对数表注明原因，差额必须在下月处理，对数 表须签名确认留存。 三、结账检查要求 1. 缴交所得税的会计期间，应检查交的所得税是否合理，账面是 否漏记收入、成本、费用情况。 2. 检查各会计科目总账与明细账是否一致，检查科目余额表、辅 助余额表、辅助明细表是否有误。 3. 检查是否有对方已发送的协同凭证未确认处理。 4. 应计提、摊销的成本费用是否计提、摊销，如：计提折旧、税 金、工资、费用等。 5. 年底结转本年利润至利润分配 - 未分配利润

10、。 6. 为配合总公司的企业所得税汇总计算、分配，要求各分公司账 务处理工作时间： （1）为保证 8 日完成结账工作，按季度计提所得税，必须季度 后次月 6 日前完成全账务审核和记账工作 （除所得税计提外的所有账 务处理工作，包括结转损益） ，节假日时间顺延。 （2）总公司分配所得税，各分公司必须当天完成所得税计提账 务处理。 四、上报报表、数据要求 1. 每月按时、按量、按质上交财务部各职能部门要求完成的各类 填制报表。 2. 每月按时、按量、按质完成业务部门经营月报表的填制和相关 附件表格的上传。 3. 每月按时在财务报表系统（IUFO）上报报表。 第三章 科目核算规范

11、 ※ 第一节 资产类科目 一、 1001 库存现金 1. 本科目核算企业的库存现金。企业员工借支内部周转使用的 备用金，在“其他应收款 -- 备用金”科目核算，不在本科目核算。 2. 各公司库存现金限额及现金业务收支、 保管等应严格按照国家 有关现金管理的规定及《碧桂园货币资金管理制度》严格执行。 3. 企业应当设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入、 支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，月终要与总账 核对相符，做到日清月结。 4. 企业现金清查，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通 过“待处理财

12、产损溢”科目核算。待查明原因后作如下处理： （ 1 ）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他 应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应 收款”科目， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目； 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管 理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目。 （2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付 款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，

13、借记“待处理 财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目， 贷记“营业外收入” 科目 5. 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 二、 1002 银行存款 1. 本科目核算企业存入银行的各种存款。企业的外埠存款、银行 本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投 资款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。通知存款、 协定存款等定期性质的存款也通过本科目核算。 2. 各公司应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行 存款收支业务的结算，并按照《碧桂园集团货币资金管理制度》规定 加强对银行账户的管理。 3. 各公司应加强对银行存款的管理，定期对银行存

14、款进行检查， 对账，编制银行存款余额调节表。存在未达账项应及时查明原因并向 有关领导报告，及时进行清理： （ 1）银收企未收，超过 1 个月以上必须要求银行补制单据入账； （ 2）银付企未付，超过 1 个月以上必须要求银行补制单据入账； （3）企收银未收，超过 1 个月以上须查明原因并提交书面报告 至物业板块财务负责人审批； 超过 3 个月以上由集团财务资金分部负 责人审批； 4）企付银未付，超过 3 个月以上须查明原因并要求银行开具 银行未付证明后做冲账处理。 4. 本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构 的款项。 三、 1012 其他货币资金 1. 本科目核

15、算物业公司收到的设立银行专户管理的 “专项维修基 金”。 2. 项目属在地政府部门要求设立专户收取维修基金， 收到款项计 入本科目，该专户的款项虽在公司账户上管理，但未经属地政府相关 部门批准不得动用。 3. “其他货币资金 / 维修基金专户”该科目下设明细，要以开户 行名+账号自行设置。 4. “其他货币资金 -维修基金专户”对应科目为 “其他应付款 - 专项维修基金”（下设本金和利息明细科目） 。收到业主交纳的维修基 金计入“其他应付款 -专项维修基金 - 本金”，专户发生的利息收入或 账户费用计入“其他应付款 - 专项维修基金 -利息”，不应通过“财务 费用”科目核算。 5. 每

16、月账务处理后结账前必须核对“其他货币资金 / 维修基金专 户”余额与“其他应付款 - 专项维修基金”余额是否一致，若不一致 需查明原因，修改一致后才能结账。 6. 上述操作只针对设立“维修基金专户”的账务操作，如属地政 府指定相关部门或银行管理维修基金款项， 会计核算方式如同办证费 的操作，不设置专户单独核算。 四、 1101 交易性金融资产 1. 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产， 如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。企业购 买持有的银行理财产品，通过本科目核算；通知存款、协定存款等通 过“银行存款”核算，不在本科目核算。 2. 满足以下条件之一

17、的金融资产应当划分为交易性金融资产： ⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。 ⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观 证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 ⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工 具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具 结算的衍生工具除外。 3. 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值借记本科目，按发 生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银 行存款”等科目。 4. 持有至到期出售时，应按实际收到

18、的金额，借记 “银行存款” 等科目，按该金融资产的成本，贷记本科目，按其差额（收益），贷 记或借记“投资收益”科目。 5. 本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允 价值。 五、 1122 应收账款 1. 本科目核算物业公司在提供物业管理和其他经营活动中应向业主收取的款项。 2. 物业公司管理业务采取收付实现制核算， 通过业务系统进行管 理。房产公司与管理公司发生的免管理费、空置房管理费等，不做账 务处理，不通过“应收账款”科目核算。 3. 为保障企业应收款的安全，防范企业收入的流失，应收款管理应实行统一领导、分工协作， 责任到人。各公司财务应联合督促物业部门定期对应收

19、账款加强管理，提高收缴率。 （1） 财务部负责应收款台帐管理，定期对应收款进行账龄分析及汇总工作，针对问题及时提 出管理建议，督促业务部门加强催收。 （2） 物业部门负责应收账款的回收，跟踪业务处理过程。积极与业务部门沟通处理，加快应 收款回收。 4. 应收账款的坏账损失采取直接转销法，不计提，实际发生时，经管理层审批后处理。 5. 本科目期末借方余额， 反映企业尚未收回的应收账款； 期末如为贷方余额， 应检查账务处理 是否有误，如确属贷方余额，应转至预收账款核算。 六、1123预付账款 1. 本科目核算企业按照合同规定预付的款项。包括预付土地款、 预付工程款、预付材料设备款、预付

20、办证费用和其他等。 2. 企业因购货而预付的款项，借记 “预付账款”科目，贷记“银 行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物 资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记“预付 账款”科目。 3. 物业公司支付的业主办证费用，预付时没有取得票据（当月） ， 先通过“预付账款-预付办证费用”核算，票据返纳时，再转至“其 他应付款-代收款项-办证费用”核算。。 4. 预付账款须建立台账管理制度。 财务部门应督促经办人跟进预 付账款的清理情况、发票开具以及清收负责人和经办人等信息，建立 健全预付账款清理责任制度。 5. 本科目期末借方余额，反映企业实际预

21、付的款项；期末如为贷 方余额，需查明原因，确实属贷余额，应转至应付账款科目核算。 七、1221其他应收款 1. 本科目核算企业除应收票据、 应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息、长期应收款等以外其他各种应收及暂付款项。根据核算需 要，设置明细科目：往来款、保证金及押金、员工借支、备用金借支、 内部员工代付款、食堂收支、应收业主水电费等。 2. 往来款，核算集团内部单位往来款，以协同凭证处理，以达到 双方同时挂账，无论款项是应收对方还是应付对方，统一计入“其他 应收款-往来款”核算，以便集团合并报表互相抵销。 3•借支划分“员工借支”和“备用金借款”核算。 （1 ）员工借支核算

22、员工因特定业务办理需要以个人的名义向公 司申请预支资金以办理相关业务，收款人为员工个人的借支行为，如 差旅费、零星采购借支等。 （2）备用金借款核算公司拨付给员工备作需要周转的经常性开 支，该款项在额度的金额和期限内，业务发生时，借支人凭发票等有 关凭证报销，补充原定额等；借款期限到期或调换经办人时才全部交 回备用金，如屋村物业管理服务部、屋村客服前台收款找零长期周转 的备用金。 （3 ）对于借支，财务应设立个人借支备案登记薄登记个人借支 信息，登记薄信息须包括：借支单编号、借款人、所在部门、借支事 项、借支金额、预计还款日期。找零备用金期限最长为一年，实行定 额备用金管理，于每个会计年度

23、末进行一次清理，每次期限终了，需 再次严格审核备用金借款的额度与必要性。 4. 内部员工代付款核算公司预支付需向员工收回的款项， 科目下 设明细科目：个人所得税、社保费、住房公积金、员工宿舍水电费、 代扣员工宿舍费、员工 IC 卡款项等明细科目。 5. “所得税往来款” 为使各分公司之间收入与企业所得税费用 合理分配，特设置本科目，核算调整各分公司分摊的所得税费用与预 缴所得税的差异，所有管理公司合并该科目后余额为“ 0”。 （1）盈利有分配率，要交所得税的分公司 借：所得税费用 其他应收款—所得税往来款（顺碧） 贷：应交税金－应交所得税 （2）亏损有分配率，要交所得税的分公司 借：

24、其他应收款—所得税往来款（顺碧） 贷：应交税金－应交所得税 （3）盈利没有分配率，不用交所得税的分公司 借：所得税费用 贷：其他应收款—所得税往来款（顺碧） 八、 1303 委托贷款 1. 委托贷款是指由委托人提供资金， 委托业务银行根据委托人确 定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协 助收回的贷款业务。 2. 委托贷款 本金科目用于核算委托方委托贷款本金，按【银行 类别】【客商辅助核算】分别核算受托银行和借款人信息； 3. 委托方收到的利息收入通过 【投资收益 委托贷款 委托贷款利 息收入】核算； 4. 委托方支付的银行手续费通过 【投资收益 委托贷款

25、委托贷款 手续费】核算，若期限超 1 年的委托贷款手续费可根据实际需要作分 摊处理； 5. 委托方利息收入产生的税费通过 【投资收益 委托贷款 委托贷 款税费（明细）】进行核算； 6. 增加【短期借款 委托贷款】和【长期借款 委托贷款】科目， 用于核算借款方委托贷款的借款本金， 其中一年内到期的委托贷款使 用短期借款科目， 一年以上的使用长期借款科目， 并增加【银行类别】 【客商辅助核算】分别核算受托银行和借款人信息 . 7. 借款方的利息支出通过【财务费用 利息支出】核算。 九、 1401 材料采购 材料采购属于过渡科目， 用于核算采购发票结算后材料冲暂估后 重新计价入库与确定最终

26、应付债务的中间过渡，月末此科目没有余 额： （1）采购入库单（非暂估标识）生成分录 借：原材料 贷：材料采购 （2）采购应付单生成分录 借：材料采购 贷：应付账款 - 应付材料设备款 -发票已到 十、 1403 原材料 1. 本科目核算公司在提供劳务和经营管理过程中消耗的材料或 物料等，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件） 修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等。 2. 集团公司的采购、仓库通过用友供应链管理，系统已设好账务 处理规则和凭证模板，实现自动生成凭证，保证仓库账和会计账的数 据一致。 3. 物料领出，以部门受益、服务范围、物料性质等判断应计入

27、成 本还是费用，是计入哪个明细，在损益类科目核算具体说明。 十一、 1481 待摊费用 1. 本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的 分摊期限在 1年以内（包括 1年）的各项费用，如预付保险费，以及一 次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额、 一次支付 数额较大的财产保险费、 排污费、 技术转让费及施工机械安装、 拆卸、 辅助设施和进出场费等。 2. 企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租 金、预付报刊订阅费等， 应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款 ” 等科目；财产保险费应在保险的有效期限内、经营租赁固定资产租金 应在租赁期间内、报刊订阅费

28、应在所涉及的期间内平均摊销，借记 “管理费用 ”等科目，贷记本科目。 3. 企业发生其他各项待摊费用时， 借记本科目，贷记“银行存款 ” 等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记 “ 管理费用 ”等科目，贷 记本科目。 4. 待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所 应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费 用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。 5. 本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。 6. 本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费 用，期末在资产负债表“预付款项”项目填列。 十二、 1601 固定资产 1. 根据企业会计准则

29、，结合集团所属公司实际情况和相关要求， 固定资产是指同时符合下列特征的有形资产： （ 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（持有目 的）； （ 2）使用期限超过一个会计年度，单位价值在 2,000 元以上的 资产，包括：厂房及建筑物、机械设备、运输、电子设备、办公设备、 易耗设备以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等；使用期限 是指使用固定资产的预计期间， 或者该固定资产所能生产产品或提供 劳务的数量。 2. 固定资产特殊界定规则 . 为有效利用资源，加强管理，下列品 种的资产不论价值大小一律作为固定资产管理： （1）主要包括：电脑、电视机、复印机、传真机、保险柜、空

30、 调、刻录机、冰箱、洗衣机、手机、汽车、摩托车、扫描仪、摄像机、 数码相机、手提电脑、打印机、速印机、碎纸机、投影仪、音响、绘 图仪、电瓶车等； 2）成批或分散购入的办公家具（如大、中班台椅、柜、会议 桌、沙发等）以及日常办公用品（文具） ，应该按照批量入库的各不 同资产，单件符合固定资产入帐标准的就必须按固定资产管理。 （举 例：某单位批量购买一批办公家具，含大班台、办公椅等，其中大班 台的单位价值较高，使用期限也较长，就需要作为固定资产管理，其 他办公桌椅价值较低的可做低值易耗品管理） 3. 企业外购、自建的固定资产成本包括购买价、相关税费、使固 定资产达到预定可使用状态前所发生的可

31、归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等。若需安装的固定资产，还需包 含安装调试成本。自行建造的固定资产，由建造该项资产达到预定可 使用状态前所发生的必要支出构成，包括人工、材料、税费、应予以 资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 4. 固定资产折旧：折旧方法为平均年限法；预计净残值率统一使 用 5%. 预计使用寿命：房屋建筑物 20年，机器设备 10 年，电子机器及 家具 5 年，运输工具 5 年，办公及其他设备 5 年。 5. 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新 改造支出、修理费用等。若符合固定资产确认条件的应当计入固定资 产成本。如有被替换的

32、部份，应扣除其账面价值；对于固定资产的日 常维护修理费用，因其支出只是为确保固定资产的正常工作状况，一 般不产生未来的经济利益，不符合固定资产的确认条件，应在发生时 计入当期损益。 6. 固定资产的处置，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定 资产毁坏（失窃），应将处置收入（包括保险或个人赔偿）扣除帐面 价值和相关税费后的金额计入当期损益。 十三、1606固定资产清理 1. 固定资产清理是指固定资产的报废和出售， 以及因各种不可抗 力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 用来 核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在 清理过程中所发生的清理费用和

33、清理收入。 2•借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用； 贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方 余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失。清理完毕 后净收益转入“营业外收入”账户；净损失转入 “营业外支出”账 户。 3. 核算程序 （1） 出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值） 累计折旧（已计提的折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产 （固定资产的账面原价） （2） 发生清理费用时， 借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑

34、物等不动产，按 照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税， 借：固定资产清理 贷：应交税费 —— 应交营业税 （4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理 （5）应由保险公司或过失人赔偿时， 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （6）固定资产清理后的净收益， 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 （属于筹建期间） 营业外收入 —— 处理固定资产净收益 （属于生产经营期间） （7）固定资产清理后的净损失， 借：长期待摊费用 （属于筹建期间） 营业外支出 —— 非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾 害等非正常原因造成的

35、损失） 营业外支出 —— 处理固定资产净损失 （属于生产经营期间 正常的处理损失） 贷：固定资产清理 十四、 1701 无形资产 1. 无形资产： 是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辩认非货 币性资产，本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专 利权、商标权、着作权、土地使用权、软件等。 2. 当月增加的无形资产当月开始摊销；当月减少的无形资产，当 月不再摊销。采用直线法摊销，残值为零。 3. 无形资产的摊销期， 合同有约定使用期限的按合同规定年限摊 销；合同未约定使用期限的按 10 年摊销（但软件类除外，软件类统 一按 3 年摊销）。 十五、 1801 长期待摊费

36、用 1. 本科目核算公司已经支出， 但摊销期限在 1年以上 （不含 1年） 的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。下设装修工程、租 赁费、简易用房及设施、开办费明细。 2. 简易用房及设施主要核算在租用期限较长的土地上， 用于生产 经营且不能取得产权的建筑简易用房及设施。 摊销期限根据租赁土地 期限和简易用房及设施使用期孰短原则确定，一般不低于 3 年。如管 理公司开盘前期自行建设的简易办公室、宿舍等。 ※ 第二节 负债类科目 一、 2202 应付账款 1. 应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动

37、 应支付的款项 2. 应付账款下设明细核算科目：应付材料设备款、应付工程款、 应付劳务费等。 3. 原材料货到单未到的暂估通过“应付账款-应付材料设备款-暂 估”科目核算。 4. 各公司每半年6月30日、12月31日应与各供应商进行对账。 对供应商余额进行分析，其账龄超过五年的应付账款，经采购部确认 不需支付的应付款项，确认为“营业外收入”。 二、2203预收账款 1. 本科目核算公司按照合同规定或交易双方之约定， 而向购买单 位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。下设： 业主管理费、预收三个月管理费、商铺管理费、车位费等明细科目。 2. 预收管理费主要核算按

38、收楼合同或协议约定的预收三个月物 业管理服务费，或业主预交的物业管理服务费。 3. 车位的预收处理要求参照物业字[2012]25号文执行：权属归房 产公司所有但不能出售的， 其长租（20年或以上）由房产公司负责租 售；短租（3年以下）由管理公司负责；权属归业主所有的，由管理 公司负责。物业管理公司将室外业主共同共有的车位以出租形式处理 的，按现行会计准则，无论长短期出租，按合同约定一次收取的租金， 要分长短期分期确认收入，但按新税法规定“纳税人提供建筑业或者 租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天”。因此管理公司在预收车位租金的处理上，统一按税法规定， 无论是

39、预收20年车位租金或短期租金，都在收到当期直接开发票， 确认为当期收入。 4. 商铺管理费的预收： 出租商铺的物业管理服务费是当月结转当 月收入，不推后一个月才确认收入，如是出售的商铺其物业管理服务 费的操作同“预收业主管理费”的处理。 三、 2211 应付职工薪酬 1. 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 2. 本科目二级明细由集团财务统一设置为 “工资”、“职工福 利”、“社会保险费 ”、“ 住房公积金 ” 、“ 工会经费 ”、“ 职工教 育经费 ”、“非货币福利 ”、“辞退福利”、“股份支付”等应付职 工薪酬项目。其中“工资”明细科目同时按部门设置辅助核算。职工

40、福利、工会经费、职工教育经费，不进行计提，在成本费用中据实列 支。 3. 为规范核算职工薪酬，正确计算三项经费的扣除基数问题，在 “应付职工薪酬 - 工资”科目下新增月度工资、奖励、接受外派劳务 薪酬进行核算。 4. “应付职工薪酬 --- 职工福利”的核算，不按先计提后列支的 核算方式，直接在成本、费用中据实列支。以前计提尚有余额的，应 先将其列支完，余额不足时，再结转计入成本、费用的福利费。 5. 福利费是指用于公司职工福利方面的支出。 福利费使用范围主 要包括： （1）为职工卫生保健发生的各项补贴和非货币性福利。职 工及其供养的直系亲属的医药费， 医疗部门的全体医务工作人员工资

41、和医务经费，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗 室药品费，职工因工负伤就医路费、职工供养直系亲属医疗补贴、 员工产假工资、工伤工资补贴等； （2）员工宿舍的收支，包括宿舍日常用品、水电费、燃气、液 化气，宿舍住宿用具的购买、修理费用等； （3）为职工生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货 币性福利，包括企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温 费、职工困难补贴、救济费、职工交通补贴、节日慰问品、节日 慰问金等。 （4）职工集体活动支出，如年终晚会活动经费、节日聚餐、开工 利是等； （5）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出，包括丧葬 补助费、抚恤费、安家费、探亲假路

42、费等。 6. “应付职工薪酬 -职工福利”开设以下明细科目核算：宿舍收 支、产假工资、医疗费、其他。 （1）“宿舍收支”明细无论收入还是支出先在“应付职工薪酬 职工福利”借方归集，月末根据各部门住宿人员进行分摊，分 别计入成本、费用的“福利费” 。其他福利费发生时在“应付职工薪 酬 职工福利”借方反映，月末根据所属部门性质，计入成本、 费用的“福利费” 。本公司宿舍出租给外面单位或个人所收取的住宿 费，在“应付职工薪酬 --- 福利费 --- 宿舍收支” 科目的借方红字核 算；本公司没有宿舍需要承租外面单位或个人房屋的租金，在“租赁 费” 科目核算。 . （ 2 ）“医疗费支

43、出”计入应付福利费的，月末根据所属部门性质 计入成本、费用的福利费。 发生医疗费等时 借：应付职工薪酬 职工福利 医疗费、其他 贷：银行存款 月末根据所属部门性质计入成本、费用的“福利费” 借：主营业务成 福利费 借：管理费用 福利费 贷：应付职工薪酬 职工福利 医疗费、其他 7. 辞退福利的支付应全部计入当期费用。因该笔款项的支付，并 不是职工为企业提供了服务，而是企业要辞退职工，而被辞退职工不 能再给企业带来经济利益，也就不能计入资产成本，计入“管理费用 -- 辞退福利”。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记 “管理费 用” 科目，贷记“应付职工薪酬

44、 --- 辞退福利”。因解除与职工的劳 动关系向职工给予的补偿，借记“应付职工薪酬 --- 辞退福利”，贷 记“银行存款 ” 、“库存现金 ”等科目。 四、 2221 应交税费 1. 本科目核算公司按照税法规定计算应交纳的各种税费， 包括增 值税、营业税、消费税、资源费、企业所得税、城市维护建设税、房 产税、土地使用税、车船使用税、印花税、契税、教育附加费、堤围 费、文化建设费、 地方教育附加、 价格调节基金、 地方教育发展费等。 个人所得税在其他应付款科目明下核算。 2. 所有支付的税费均需通过本科目 （不论每月纳税申报还是直接 支付报销税费都要通过“应交税费”科目核算后再结转至相应

45、会计科 目内）。不能以直接到税局支付为由将某些税费如印花税、车船使用 税等直接计入费用。 3. 为方便日常统计数据，应交税金科目的“借方”统一核算实际 支付出去的税金，收到退回的税金也在借方用红字冲减；应交税金科 目的“贷方”统一核算应交税金的计提或调整。 4•“应交税金—应交所得税”下面设了 2个明细科目“预交所得 税”和“汇算清缴所得税”，“预交所得税”核算按月或季度正常应交 的所得税，“汇算清缴所得税”仅核算年度汇算清缴时申报的所得税。 五、2241其他应付款 1. 本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租 入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位

46、、个 人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹 退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。 2. 其他应付款根据需要下设明细科目：代收款项、按金、专项维 修基金、暂收未明确款项。 3. “代收款项-代办证费”指业主购房后，由公司代为办理房产 证时涉及政府性收费，公司属于代收代付。明细科目说明： 费用项目 核算内容说明 契税 契税 工本费 房产共有证工本费、房产证工本费、公安门牌证工本 费、国土证工本费、他项权证工本费、土地登记证书 费等各种工本费 印花税 房产印花税、房产证、共有证印花税、国土证印花税、 合冋印花税、他项权证印花税、土地证

47、印花税等各种 印花税 登记费 抵押备案登记费、房地产权登记费、房地产权属初始 登记费、他项登记费、土地登记费、转移登记费、代 理土地使用权转让与登记费、 地籍权属调查测绘土地登记费等各种登记费 资料费 房地产权证资料费等各种资料费 测绘晒图费 测绘勘界费、地籍测绘费、入库及出图费、房产测量 费、晒图费、宗地图纸资料费、国土证绘图费、分户 图纸费等各种测绘晒图费 服务费 抵押服务费、交易服务费、土地使用权抵押服务费、 转让租赁服务费等各种服务费 档案费 利用房地产档案服务费、查档费、房地产档案管理费、 保管档案费、地籍档案费、利用档案费、档案保护费、 档案证明费等各种档案

48、费 公证费 各种公证费 证明费 出具产权情况证明、商品房查册证明费等各种证明费 手续费 交易手续费、注销合同手续费等各种手续费 评估费 各种评估费 "I 11-1 调杳费 II "1 11-1 十地权属调杳费、地籍调杳费、十地权属调杳费等各 地方教育费 限台山地区的地方教育费附加 -其他 1 八 |~~1 4—H 丿 U3 r——-H J 丿 J TX | J rl J /J H 不属于以上各项的办证费用 4. 管理公司按金：核算业主按公司规定办理装修、临时出入门禁 卡等缴交的保证款。如装修工程完毕或办理出入卡退卡时，凭交款时 开具的收据（或发票

49、）到屋村办理退款手续，若装修过程中有违规、 丢失临时出入卡或遗失交款时开具的收据， 则要扣罚部分或全部按金 不予退回，不予退回的按金转为“营业外收入” 。 5. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项 . ※ 第三节 损益类科目 一、 6001 主营业务收入 1. 本科目核算公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收 入，管理公司主要是物业管理经营收入，分：业主管理费、商铺管理 费、车位管理费、服务费、车队收入、工本费、手续费、其他收入。 2. 物业管理经营收入包括物业管理收入、服务费收入、工本费收 入、手续费收入等，其核算内容主要有： 3. 业主管理费收入核算出售或出

50、租住宅收取确认的管理费收入。 （1）“商铺管理费” 核算出售或出租商铺收取确认的管理费收入。 （2）“车位管理费”核算业主购买地面或地下停车场产权，按车 位面积或固定金额收取的车位管理费。 4. 服务费收入核算主要包括固定服务费、临时服务费、装修期间 管理服务费、车位管理服务费、转名服务费等。 （1）固定服务收入指签订有偿服务协议每月固定产生的有偿服 务费收入。临时服务收入指临时预约有偿服务产生的有偿服务费收 入。 （2）装修期间管理服务费指向装修期间的业主收取的服务费， 用于装修期间保安对该装修业主装修工程的安防巡查和环境管理部 工作人员对由于装修工程对公共道路、 楼梯等公共区

51、域环境影响等额 外清理费用，不包括装修垃圾的清理，装修垃圾由装修业主自已找人 清理干净或另外交费由物管公司有偿清理， 收取的装修垃圾清理费入 “临时服务费”收入科目不在本科目核算。 （3）车位费主要核算以下几项内容： ① 临时车位管理服务费 （指物业管理人员向车主收取的临时泊 车费用）； ② 出租车位管理服务费 （在物业服务中心签订固定（短租或长 租等）车位服务协议的车位服务费收入）。 （4）转名服务费指提供转名登记信息维护而收到的服务费，包 括车位转名服务费、商铺转名服务费、二手楼转名服务费等。 （5）其他服务费一般包括电梯广告收入、公共场地出租收入、室 外广告收入等。

52、 5. 工本费收入，核算各类办卡工本费收入，包括业主卡、住户卡、 装修工人卡、佣人卡、租户卡、IC卡、蓝牙按键卡、临时住户卡、乘 车卡、商铺卡、送货卡、车辆出入卡、其他出入卡等办卡工本费收入。 6. 手续费收入，核算各类办卡把手续费、代收水费手续费、代收 电费手续费、代售票款手续费和其他手续费等收入。 二、6051其他业务收入 1. 本科目主要核算物业公司负责的康乐中心的服务业务收入。 2. 内容包括：篮球场、网球场、足球场、羽毛球场、游泳池和健 身康体设施等场地的收入。 三、 6111 投资收益 1. 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。 公司购买持有的 理财产品收益也在

53、本科目进行核算。 2. 本科目二级科目根据公司需要由集团统一设置， 分别为股权投 资、债券投资、委托贷款（利息收入、税金支出、手续费）和其他。 3. 投资收益的主要账务处理 1）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告 发放的现金股利或利润中属于企业的部分，借记 “应收股利 ” 科目， 贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应 作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记 “长期股权投 资”科目。 2）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应根据被 投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记 “长期股权投资 —— 损益调整 ”

54、科目，贷记本科目。被投资单位发生 亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的， 借记 “投资收益 ”科目，贷记本科目（损益调整）科目。发生亏损的 被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确 认投资损失的， 应先弥补未确认的投资损失， 弥补损失后仍有余额的， 借记“长期股权投资 —— 损益调整 ”科目，贷记本科目。 3）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记 银行存 款”等科目，原已计提减值准备的，借记 “长期股权投资减值准备 ” 科目，按其账面余额，贷记 “长期股权投资 ” 科目，按尚未领取的现 金股利或利润，贷记 “应收股利 ” 科目，按其差

55、额，贷记或借记本科 目。 出售采用权益法核算的长期股权投资时， 还应按处置长期股权投 资的投资成本比例结转原记入 “资本公积 —— 其他资本公积 ”科目 的金额，借记或贷记 “资本公积 —— 其他资本公积 ”科目，贷记或借 记本科目。 4）委托贷款下设“委托贷款利息收入” 、“委托贷款利息税费” “委托贷款手续费”明细科目核算，主要账务处理： ① 收到委托贷款利息收入， 借：银行存款（或应收利息） 贷：投资收益（委托贷款 --- 委托贷款利息收入） ② 支付开具发票相关税费， 借：投资收益（委托贷款 --- 委托贷款利息税费） 贷：应交税费（相关明细科目） ③ 支付银行手续费

56、， 借：投资收益（委托贷款 --- 委托贷款手续费） 贷：银行存款 4. 期末，应将本科目余额转入 “ 本年利润 ”科目，本科目结转 后应无余额。 四、 6301 营业外收入 1. 本科目核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项收入， 包括违约金收入，业主违约延迟缴纳物业管理服务费等产生的滞纳 金，罚款收入，处理固定资产净收益，代扣代缴手续费收入，盘盈净 收益，捐赠收入，确实无法支付而按规定程序经批准后的应付、预收 等款项，政府补助所得等。 2. 滞纳金主要核算物业管理服务费滞纳金收入， 因滞纳金收入是 随同欠交的物业管理服务费等一起开具发票收取的， 所以滞纳金要同 主营业务收入

57、合并一起计算当期计提的税金及附加。 五、 6401 主营业务成本 1. 本科目核算公司确认提供劳务等主营业务收入时应结转的成 本。 2. 确认原则：配比原则，有确认提供劳务等收入需相应结转劳务 所耗用的成本。 3. 本科目核算的内容原则以部门进行划分，凡是一线部门，即直 接服务于业主的业务部门，包括物业服务中心、工程维修服务部、环 境管理服务部、物业管理服务部、绿化部、区内车队等，其费用支出 在此科目核算。 具体本科目下级明细主要核算内容归类可分以下几部 分： 1、 人工成本、福利及员工报销费 ⑴本科目明细主要有“工资” 、“福利费”、“社保费”、“ 移动通 讯费”、“车辆费用”、

58、“差旅费”、“ 市内交通杂费”等。 2、 日常经营管理支出 （1）小区办公费具体有以下几项下级明细核算科目： ① “办公用品”：指各部门办公用品、易耗品（如办公用笔/纸等） 及办公场所的饮用水等。 ② “纸张印刷费” ：发票收据印制购买工本费、碧桂园人、探访 放行条、物品放行条、前期物业服务协议、临时规约、打卡纸、施工 单申报表、领料单、名片、岗位登记本、日常工作常用表格印刷等。 ③ “办公耗材” ：电脑、复印机、传真机、打印机、电话机等耗 材支出（如电话线、网线购置、更换色带、打印机墨水、墨盒、油墨 等日常耗材及电脑配套设备如鼠标、键盘、插座等物料） 。 ④ “报刊邮件费” ：含

59、报刊、杂志订阅费，邮递费等，不含阅览 室报刊费用支出。 ⑤ “家私设施” ：含办公桌、资料柜、会议桌、椅、沙发、茶几、 电风扇等购置费用。 ⑥ “工商档案费” ：资质证、营业执照、组织机构代码证、税务 登记证等办证年检费用。 ⑦ “其他”除上述外的办公费用。 （2）“折旧费”核算一线部门使用固定资产的折旧费。 （ 3）“维修费 ” 下设 2 个下级明细科目， 一是“办公室内维修费” 核算一线部门办公室内小修小补等零星维修费支出（如更换灯具、桌 椅修整、资料柜门锁维修和墙面扫油等） ；二是“业主有偿维修服务 材料费”核算业主房屋维修耗用的物料和业主绿化养护、植株更换材 料成本。 4）

60、“服装费”核算一线部门统一订制的工作服装、雨衣、鞋、 帽、口罩、手套等。 3、 公共苑区费用支出 （ 1）“水费” 核算公共苑区绿化用水、道路洒水、消防用水和 公共鱼池等水费，包括与水费一起结算的排污费。 （2）“电费”核算公共照明电费、二次供水电费及电梯运行电费 等支出。 （ 3）“协会费” 核算加入省级或所在地区协会缴交的会费、资 料费、培训费等。 （4）“物业管理保险费”核算物业管理责任险、设备财产险或特 殊工种需要购买商业的保险等保险，员工社保不在本科目明细核算。 （5）“出入卡费” 核算在仓库领取的各类智能 IC 卡，纸质卡等 印制成本费。 （ 6）“社区文化活动费用

61、” 核算社区文化活动、业主活动的费 用支出和业主阅览室图书费支出等。 （7）“公用设施维护费”核算公共区域设施维护费（包括但不限 于设施维修、更换、检测年审等工程、材料费用） ，主要包括：给排 水设施、供电照明设施、 供暖设施、供气设施、电视设施、 消防设施、 安防设施等。 ① “公共区域设施设备费” ，核算包括：屋顶、梯间、外墙面、 道路、地面停车位等业主共有部位土建维护费（如屋面、路面、墙体 修补维护、路面车流导视标识翻新、停车位划线等） ；供、排水系统 维护费（含二次供水系统、 泵房设备维护费） ；供配电系统维护费 （含 供配电房设备维护费及年检费） ；发电机房维护费；供暖供气设施设

62、 备维护费；防雷设施设备维护费及年检费；公共照明物料购置费；户 外娱乐设施维护费；楼宇公共设施设备维护费；公共区域标识和道路 标识等设施购置维护费，地下停车场设施设备维护费等。 ② “电梯”核算电梯年检费、零件更换费、系统维护费以及支付 给外包单位的维护保养费等。 ③ “消防”核算包括灭火器（如干粉灭火器、二氧化碳灭火器、 不锈钢灭火器、水系灭火器、悬挂灭火器、枪式灭火器、灭火器箱、 灭火器挂架等） 、消火栓系统（包含室内消火栓系统和室外消火栓系 统，如消火栓、水带、水枪） 、消防破拆工具（如消防斧、切割工具 等）的购置、更换费用等；还包括支付外包单位的消防联动系统维护 保养费及消防联动系

63、统日常零配件更换费。 ④ “门禁” 核算各出入门岗的智能门禁系统和各楼宇门禁的修复 更换费用。 ⑤ “苑区监控系统设备” 监控室设施设备及室外监控设施设备 （如 摄像枪、摄像头、录像机等）的维护修复费。 ⑥ “苑区外围防护围墙” 核算为了加强外围的防护安全而投入的 物料费用支出，包括猪笼网、铁围栏、实体墙砖等防护性物料耗用支 出。 （ 8）“治安管理费” 核算驻区民警或城管协算员费用支出。 4、 归属部门费用支出 （ 1）环境管理服务部 ① “清洁洗剂用品” 核算日常清洁工作耗用物料支出，主要包 括洗洁精、洗衣粉、洁瓷净、不锈钢洁亮剂、碧丽珠、蓝威宝等。 ② “购置垃圾桶” 核

64、算苑区内放置于室外或梯间用于收取生活垃 圾的垃圾桶、桶盖等支出。 ③ “清洁工具”核算日常清洁工作中耗用工具支出，主要包括扫 把、防护胶手套、地拖、地拖桶、垃圾铲、钢丝球、灰铲、油扫、毛 巾、镜布、木柄钢丝刷、铁锤、厕所刷、钢铲、单面刀片、玻璃铲、 编织网绞胶管、水壳、铝梯、抽湿机、吸尘机、吸水机、高压清洗机、 玻璃刮、推水刮、安全带、树叶耙、马路扫、擦地机、地毯机、地毯 刷、小垃圾袋、大垃圾袋、手推垃圾车、火钳、胶钳、毛套涂滤器等 易耗品及工具支出。 ④ “四害消杀费”核算苑区内为清理蚊、虫、老鼠等有害昆虫和 动物而耗用物料或服务费支出，主要包括烟雾打炮机、电动喷蚊机、 背式喷雾机、敌敌

65、畏、太康、除敌、发烟母、杀它仗、老鼠谷、硫磺 粉、蝇克星、残杀威、灭蚁蟑螂灵、沙口罩、防毒口罩、胶手套、手 提喷壶、喷壶拉杆等。 ⑤ “垃圾清运费” 核算苑区内垃圾清理所耗用物料或支付服务费 用，主要包括垃圾车费用（汽油、车辆维修费、清运垃圾工具等） 上缴市政管理所的垃圾堆放填埋处理费、外包垃圾清运费等。 ⑥ 、“化粪池清理费”核算化粪池疏通、清洁所耗用物料或支付 服务费用。 （2）绿化部 ① “植株更换费”核算苗木、草坪老化枯萎更换费，业主有偿更 换植株等费用。 ② “绿化工具材料费” 核算绿化养护时所使用的工具材料费如一 字铲、助草剪、淋花管、水枪和草坪剪草机的油费物料耗费支出。

66、 ③ “绿化维护费” 核算绿化养护时所使用的化学养份等如喷杀虫 药、施肥 （肥料、农药、生长素等 ） 、修剪等养护费用。 ④ “节日装饰费” 核算节假日苑区公共区域和各大门口摆放的时 花购买更换费和年桔年花的购置费。 （3）保安部 ① “保安器械装备费” 核算物业管理服务部为保证苑区业主人身 和财产等安全工作所购置的安全防范器械装备、保安巡更系统等物 品，如对讲机、电筒、中继台、对讲机电池、警示柱、雪糕桶、警戒 带的购置维护费、对讲机频道占用费等。 ② “保安服装费” 核算物业管理服务部购置的冬夏制服、 帽、（雨） 鞋、腰带、手套、大衣、防护反光衣等支出，因各苑区物业管理服务 部人员较多，每年服装更换损坏较多，所以单列反映。 ③ “保安管理费” 核算当地公安部门或派出所等机构按保安从业 人员每年按一定标准收取的保安管理费用。 ④ “保安培训费” 核算当地消防部门对物业管理服务部消防救援 等技能和知识的培训费。 六、 6403 营业税金及附加 1. 本科目核算企业经营活动发生的营业税、 城建税、教育费附加、 堤围防护费等相关税费。车船使用税、印花税在 “管理费用 ”等科